2014 CPA 2차 세법 1. 물음1] 문제 및 해설

【문제 1】

 

(물음 1) 다음은 지주회사가 아닌 내국법인 ㈜우리의 제14기 사업연도(2014년 1월 1일 ∼ 2014년 12월 31일) 법인세 신고를 위한 자료이다. 이 자료를 이용하여 아래 요구사항에 답하시오.

 

< 자 료 >

1. ㈜우리는 제13기에 장기투자목적으로 ㈜나눔의 주식 900주를 1주당 16,000원에, ㈜보탬의 주식 1,000주를 1주당 15,000원에 현금으로 매입하였다.

 

2. ㈜우리의 제14기에 귀속되는 배당자료이다.

회사명	지분율	현금배당금액	주식취득일
			배당기준일
㈜나눔	10%	4,500,000원	2013년 10월 19일
			2014년 5월 31일
㈜보탬	40%	9,000,000원	2013년 12월 15일
			2014년 1월 31일

① ㈜나눔은 상장내국법인이고, ㈜보탬은 비상장내국법인이다.

② ㈜우리는 제14기에 무상주 수령과 관련하여 회계처리를 하지 않았다.

③ ㈜나눔은 총발행주식의 30%를 자기주식으로 보유하고 있으며, 제14기에 주식발행초과금 3,500,000원을 자본금에 전입하고 무상주를 교부하였다. 이에 따라 ㈜우리는 무상주 100주(1주당 액면가액 5,000원, 무상주 배정기준일 2014년 11월 30일)를 교부받았다.

④ ㈜우리는 제14기에 ㈜보탬으로부터 무상주 750주(1주당 액면가액 5,000원, 무상주 배정기준일 2014년 8월 31일)를 교부받았다. ㈜보탬이 자본전입한 잉여금은 주식발행초과금(채무의 출자전환으로 인한 채무면제이익) 10%, 감자차익 20%, 주식의 포괄적 교환차익 30%, 자기주식처분이익 40%이다.

 

3. ㈜우리는 무차입경영을 하고 있으므로 제14기에 차입금 및 지급이자는 없다.

<요구사항 1>

㈜우리가 ㈜나눔과 ㈜보탬의 주식을 보유함에 따른 의제배당액을 다음의 답안 양식에 따라 제시하시오.

<요구사항 2>

㈜우리가 ㈜나눔과 ㈜보탬으로부터 받은 배당금액에 대한 수입배당 익금불산입액을 다음의 답안 양식에 따라 제시하시오. 단, <요구사항 1>에 의한 ㈜나눔의 의제배당액은 500,000원, ㈜보탬의 의제배당액은 1,000,000원으로 가정한다.