4장. 회계순환과정의 완료

회계순환과정은 회계거래를 장부에 기록하고 최종적으로 재무제표를 작성하기까지 매 회계기간마다 일정한 회계처리 과정을 반복하여 수행하는 과정을 말한다.

1. 회계순환과정 : 회계거래를 처음 기록하는 것에서부터 재무제표를 작성하여 정기적으로 회계정보 이용자에게 보고하기까지 기업이 수행하는 일련의 회계처리과정

2. 회계순환과정의 주요단계 : 거래분석 및 분개장기입 ⇒ 원장전기 ⇒ 수정전시산표 작성 ⇒ 수정사항분석 및 분개장 수정기입 ⇒ 원장 수정전기 ⇒ 수정후시산표 작성

3. 보고기간말 수정절차 : 재무제표를 작성하기 전에 먼저 각 원장계정의 잔액이 발생기준 관점에서 적정한지를 검토하여 필요한 수정작업을 하는 절차.

4. 재무제표의 작성 : 수정후시산표에 있는 그대로 차변항목은 자산, 대변항목은 부채와 자본에 옮겨 놓아 작성. 단, 자산과 부채는 기업이 미리 정한 일정한 순서(예 : 유동성)에 따라 배열

5. 수정분개 : 수정분개는 일상의 거래기록과정에서 적정하게 측정하지 못한 회계기간의 수익과 비용을 발생기준에 따라 수정하는 분개

6. 수정분개의 유형 : "발생분개"는 당해 회계기간에 실현 또는 발생되었으나 현금수취나 현금지출이 미래에 이루어지기 때문에 아직 기록되지 않은 수익이나 비용을 당해 회계기간에 인식하기 위한 수정분개를 의미. "이연분개"는 현금수취나 현금지출 등을 통하여 당해 혹은 그 이전 회계기간에 이미 기록된 거래 중에서 아직 실현되지 않은 수익이나 발생되지 않은 비용의 일부를 다음 회계기간으로 이연, 배분시키는 수정분개를 의미.

7. 임시계정의 마감 : 수익 및 비용계정은 해당 '회계기간'의 경영성과를 손익계산서를 통해 나타내준 다음 이익잉여금으로 대체되는 임시계정이므로, 다음 회계기간에 '0'인 상태에서 다시 시작하기 위해 마감절차가 필요. 손익계산서계정은 마감절차가 필요하나, 재무상태표 계정은 마감절차가 필요하지 아니함.

8. 장부의 마감 : 당해 회계기간과 다음 회계기간의 기록을 분명하게 구별하기 위하여 분개장 및 원장의 각 계정에 대하여 마감절차를 수행.