7. 현금과 금융상품

자산 중 가장 유동성이 높은 현금및현금성자산에 관한 회계처리와 금융상품의 분류방법을 살펴보기로 하겠습니다.

1. 유동성 : 유동성이란 기업의 자산이 현금으로 얼마나 쉽게 전환가능한지의 정도를 의미하며, 기업의 유동부채에 대한 지급능력을 평가할 수 있는 지표로 이용되고 있습니다.

2. 현금및현금성자산 : 기업이 지급수단으로 즉시 사용할 수 있는 자산을 말하며, 현금(통화, 통화대용증권, 당좌예금, 보통예금)과 현금성자산을 아우르는 계정과목입니다. 이때 통화대용증권이란 타인발행 당좌수표, 자기앞수표, 배당증권, 송금환, 우편환증서, 지급기일이 도래한 국채, 공채, 사채이자표 등 통화와 마찬가지로 쓰일 수 있는 자산을 의미합니다. 그리고 현금성자산이란 현금의 단기적인 운용을 목적으로 취득한 유동성이 가장 높은 단기금융자산(취득당시 만기 또는 상환일이 3개월 이내에 도래하는 채권이나 환매조건부채권 그리고 양도성예금증서, 기업어음, 어음관리계좌, 금전신탁, 수익증권을 의미합니다.

3. 단기금융자산 : 단기예금, 단기대여금, 유동자산으로 분류되는 금융자산 등의 단기보유목적의 금융자산을 총칭합니다.

4. 당좌예금 : 기업이 수표를 발행하여 대금을 지급하기 위해 은행에 개설하는 예금 계좌를 의미합니다. 당좌예금과 관련한 개념으로 당좌 차월이 있습니다. 당좌예금 잔고를 초과해서 수표를 발행하여 당좌예금계정잔액이 대변에 나타난 경우를 말하며, 이를 단기차입금에 포함하여 재무상태표에 보고해야 합니다.

5. 금융상품 : 어떤 거래로 인하여 한 거래당사자에게는 금융자산을 발생시키고, 다른 당사자에 대해서는 금융부채나 지분상품을 발생시키는 계약을 말합니ㅏ. 금융자산의 종류로는 현금및현금성자산, 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 대여금 및 수취채권, 매도가능금융자산이 있습니다.

6. 내부통제제도 : 자산의 보호와 회계기록의 신뢰성을 유지ㅏ기 위해 기업이 채택하고 있는 모든 제도와 관리시스템을 의미합니다.

7. 내부통제의 원칙 : 책임의 설정, 업무의 분장, 문서화, 접근제한, 독립적인 내부검증

8. 현금의 내부통제 : 현금과 관련된 업무의 분장, 대금지급시 증빙서류를 통한 그 정당성과 적법성의 확인, 기업이 수취하는 모든 현금은 당일 내 은행입금처리, 정기적인 은행계정조정표의 작성, 온라인송금 및 인터넷뱅킹의 이용, 신용카드나 체크카드의 사용

9. 소액현금제도 : 일상업무를 수행하는 과정에서 빈번하게 발생하는 소액의 경비지급에 대해 당좌수표를 발행하지 않고, 즉시 현금으로 지급할 수 있게 하고 지출내역을 바악할 수 있도록 해주는 현금지출업무 관리제도를 뜻합니다.

10. 은행계정조정표 : 회사에서 기록 유지하는 장부상의 당좌예금계정 잔액(회사측 잔액)과 실제 당좌예금잔고(은행측 잔액)는 기록시점의 차이 등으로 인해 일치하지 않을 수 있으므로 그 원인을 규명하고, 재무상태표에 보고할 정확한 금액을 산출하기 위하여 작성하는 검증표 입니다.