내부통제(Internal Control)란? - 통제환경

   내부통제제도는 ①재무보고의 신뢰성, ②경영의 효과성 및 효율성, ③관련법규의 준수에 관련된 기업의 목적 달성에 관한 합리적 확신을 제공할 목적으로 "지배기구, 경영진 및 기타의 인원"에 의해 설계, 실행 유지되고 있는 절차를 말한다. 이의 구성요인으로는 다음의 것들이 있다.

통제환경(Control Environment)

기업의 위험평가 절차(Risk Assessment Process)

재무보고에 관련된 정보시스템 및 커뮤니케이션(Information & Communication)

통제활동(Control Activities)

통제활동의 모니터링(Monitoring)

1) 통제환경

성실정(정직성)과 윤리적 가치에 대한 커뮤니케이션과 실천

적격성 구비

지배기구의 참여

경영진의 철학과 경영방식

조직구조

권한과 책임의 위임

인적자원에 대한 정책과 실무

①성실정(정직성)과 윤리적 가치에 대한 커뮤니케이션과 실천

   통제의 효과성은 그러한 통제를 수립하고 관리하며 모니터링하는 자들의 정직성과 윤리적 가치를 초월할 수 없을 것이다. 정직성과 윤리적 가치의 실현은 예를 들어 구성원들이 부정한 행동, 불법적이거나 비윤리적인 행동을 하도록 충동하는 자극이나 유혹을 제거하거나 완화시키는 경영진의 행동 같은 것이 포함된다. 정직성과 윤리적 가치에 대한 기업정책의 커뮤니케이션은 정책성명서, 직무규범 그리고 사례 등을 통하여 구성원들에게 행동기준을 커뮤니케이션하는 것을 포함한다.

②적격성 구비

   특정 직무를 위한 석격성 수준 및 그러한 적격성 수준이 필수적 지식과 기술로 구체화 되는 방법에 대한 경영진의 고려사항을 의미한다.

③지배기구의 참여

   경영진으로부터 지배기구가 얼마나 독립성을 유지하는지, 또한 이러한 지배기구의 경험과 성숙도, 지배기구의 참여 및 보고받는 정보의 범위, 그리고 어려운 문제를 제기하고 경영진과 이를 처리하는 정도 등 지배기구의 행위 그리고 내부감사인과 외부감사인의 상호작용의 적절성을 의미한다.

④경영진의 경영철학과 경영방식

   경영진의 경영철학과 경영방식은 광범위한 특성을 지니고 있다. 예를 들어, 재무보고에 대한 경영진의 태도와 행동은 선택가능한 회계원칙 중 보수적인 선택과 공격적인 선택의 여부, 회계추정치를 도출할 때에 신중한 판단과 보수적인 성향의 여부를 통해 명확하게 드러날 것이다.

⑤조직구조

   관련성이 있는 조직구조를 구축하기 위해서는 권한과 책임의 핵심분야와 적합한 보고경로를 고려하는 것이 포함된다. 기업 조직구조의 적합성은 부분적으로 그 활동의 규모와 성격에 의존한다.

⑥권한과 책임의 할당

   권한과 책임의 할당은 적합한 사업실무, 핵심인력의 지식과 경험 그리고 직무수행에 필요한 자원의 제공에 관한 정책들이 포함될 수 있다. 뿐만 아니라 이것은 모든 구성원들이 기업의 목적을 이해하고, 그들 각 개인의 행동이 기업의 목적에 어떻게 서로 연관되며 기여하는지 이해하며, 자신들이어떻게 그리고 무슨 책임을 질 것인지를 깨닫도록 하는 정책과 커뮤니케이션을 포함하기도 한다.

⑦ 인적자원에 대한 정책과 실무

   인적자원에 대한 정책과 실무는 종종 기업의 통제의지와 관련하여 중요한 문제를 표출하기도 한다. 예를 들어, 최고 적임자를 채용하는 기준(학력, 경력, 성과 및 정직성과 윤리적 행동에 대한 증거의 강조)은 기업이 역량 있고 신뢰할 수 있는 인력을 원하고 있다는 것을 보인다. 장래의 역할과 책임은 커뮤니케이션하고, 훈련과정과 세미나와 같은 실무를 포함하는 훈련정책은 성과와 행동에 대한 기대수준을 보인다. 또 주기적 성과평가를 통한 승진은 기업이 적격한 자를 상위직책으로 진급시킨다는 약속을 보이는 것이다.